בית
ביקורת פנימית דורון יוניסי
מבקר פנים

header-menu2-general

  • דף הבית
  • אודות
  • לקוחותינו
  • קישורים
  • פורום ביקורת
  • דרושים / קריירה
  • יצירת קשר

תפריט ראשי

  • מאמרים וחוות דעת
    • ביקורת פנימית
    • סקר סיכונים
    • עמותות
    • חברות פרטיות
    • רשויות מקומיות
    • אכיפה מנהלית
    • כללי
  • חקיקה ותקינה
    • ביקורת פנימית
    • סקר סיכונים
    • עמותות
    • חברות פרטיות
    • רשויות מקומיות
    • אכיפה מנהלית
    • ISOX - חקיקה
    • כללי
  • מגזרים
    • ביקורת פנימית בחברות ציבוריות
    • ביקורת פנימית בחברות פרטיות
    • ביקורת פנימית בחברות ביומד
    • ביקורת פנימית בעמותות
    • ביקורת פנימית ברשויות מקומיות
    • ביקורת פנימית באגודות שיתופיות או קיבוצים
    • ביקורת פנימית בבנקים
  • פסיקה
  • הנחיות מקצועיות
  • פוליסת אחריות מקצועית למבקרים

התמחות המשרד

  • ביקורת פנימית
  • ניהול סיכונים
  • ביקורת חקירתית
  • אכיפה פנימית
  • יישום תקנות גושן - SOX
  • Family Office

 

     

 

יצירת קשר מהיר


חדשות האתר



עברנו למשכנו החדש, ברחוב בן יהודה 23, מדרחוב ירושלים



אומנות – במשרדנו מוצרות יצירותיה של האמנית גב' רות הורם. כל היצירות מיועדות למכירה. לצפיה ביצירות – לחץ כאן.



עמותות –  תוכנית חדשה ללוי מקצועי לעמותות המיועדת להנהלת העמותה ולחברי ועדות הביקורת. התוכנית משלבת ביקורת פנימית וייעוץ לחברי ועדת הביקורת.  לפרטים – לחץ כאן.



לנוחיות לקוחותינו, שדרגנו את האתר, הוספנו תכנים וחוות דעת מקצועיות.  נשמח לקבל הערות, תגובות והתייחסות.

  • strict warning: Non-static method view::load() should not be called statically in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/views.module on line 1113.
  • strict warning: Declaration of views_handler_field::query() should be compatible with views_handler::query($group_by = false) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_field.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of content_handler_field::element_type() should be compatible with views_handler_field::element_type($none_supported = false, $default_empty = false, $inline = false) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/cck/includes/views/handlers/content_handler_field.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_sort::options_validate() should be compatible with views_handler::options_validate($form, &$form_state) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_sort.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_sort::options_submit() should be compatible with views_handler::options_submit($form, &$form_state) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_sort.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_sort::query() should be compatible with views_handler::query($group_by = false) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_sort.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_filter::options_validate() should be compatible with views_handler::options_validate($form, &$form_state) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_filter.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_handler_filter::query() should be compatible with views_handler::query($group_by = false) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/handlers/views_handler_filter.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_plugin_query::options_submit() should be compatible with views_plugin::options_submit($form, &$form_state) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/plugins/views_plugin_query.inc on line 0.
  • strict warning: Declaration of views_plugin_row::options_validate() should be compatible with views_plugin::options_validate(&$form, &$form_state) in /home/auditint/public_html/sites/default/modules/views/plugins/views_plugin_row.inc on line 0.

הנחיות רשות ני"ע בדבר דיווח על תאגידים מדווחים על פעילות המבקר הפנימי

ברוכים הבאים לאתר המקיף בתחום ביקורת פנים וסקר סיכונים. נשמח אם תשתפו מכרים באתר
נשלח על ידי superuserchico ב-א', 06/17/2012 - 01:43
גירסה להדפסהגירסה להדפסה

4 בנובמבר 2004

חוזר מס': 23/2004
אל: שותפי המשרד, ראשי קבוצות ועובדים
 
מאת: המחלקה המקצועית
 
 

הנדון: הנחיות רשות ניירות ערך בדבר דיווח של תאגידים מדווחים[1] על פעילות מבקר הפנים

 
 
בעקבות פרשיות ההונאה וניהול הרווחים שהתרחשו בארה"ב והשפעתן על שוק ההון האמריקאי ושווקי הון נוספים בעולם, החליטה רשות ניירות ערך לבחון מחדש את פעילות גורמי הבקרה (Gatekeepers) בישראל, וזאת מתוך מטרה לערוך שינויים במתכונת הדיווח של גורמים אלה.
 
חוק החברות התשנ"ט-1999 (להלן "החוק"), מחייב כל חברה ציבורית במינויו של מבקר פנימי אשר תפקידו לבדוק, בין היתר, את תקינותן של פעולות החברה מבחינת השמירה על החוק ונוהל עסקים תקין מתוך מטרה לסייע לאורגנים בחברה (דירקטוריון, מנכ"ל, ועדת ביקורת). החוק אינו מפרט, עם זאת, מהו היקף הבדיקה הנדרש מן המבקר הפנימי, ואף אינו קובע חובות ספציפיות כלשהן החלות עליו, למעט הגשת הצעה לתכנית עבודה שנתית או תקופתית והגשת דין וחשבון בדבר ממצאי המבקר הפנימי, חובה כאמור לא קיימת גם בחוק הביקורת הפנימית, התשנ"ב-1992.
 
היות וחובות הדיווח הקיימות כיום לגבי ביקורת הפנים בתאגידים מדווחים הינן מצומצמות (פרטים שונים בדו"ח התקופתי), רשות ניירות ערך סבורה כי יש מקום לחייב את התאגידים המדווחים לגלות מהי מסגרת פעילותו של המבקר הפנימי. גילוי היקף פעילותו של המבקר הפנימי והליך הטיפול בממצאיו ייתן בידי ציבור המשקיעים מידע רב ערך אודות מערכי הבקרה הנהוגים בחברה, וכתוצר לוואי צפוי גילוי כאמור לתמרץ הן את החברה והן את המבקר הפנימי עצמו לפעול ביתר שאת בתחום ביקורת הפנים.
 
רשות ניירות ערך פרסמה ההנחיה שבמצ"ב בדבר פרטים שונים המשקפים את מסגרת פעילותו של המבקר הפנימי (אין בה כדי לחשוף את פעילות המבקר הפנימי לגופה כך שייפגע מעמדו של מבקר הפנים ואפקטיביות עבודתו) אשר יש להביא במסגרת דו"ח הדירקטוריון של התאגיד המדווח, הן בדו"ח הדירקטוריון השנתי והן לגבי פרטים מסוימים בדו"ח הדירקטוריון לתקופות ביניים, אשר תוקפה של הנחיה זו הינו לתקופה של שנה אחת מיום 01/01/05, כלומר תיושם כבר בדו"ח הדירקטוריון על מצב ענייני התאגיד לשנת 2004.
 
 
 
4 בנובמבר 2004
להלן החלטת רשות ניירות ערך:
 
 

גילוי בדבר מבקר פנימי בתאגיד מדווח
הנחיה לפי סעיף 36א(ב) לחוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968

 
 
בהנחיה זו -
"דו"ח הדירקטוריון על מצב ענייני התאגיד בשנת הדיווח" - כמשמעותו בתקנה 10 לתקנות ניירות ערך (דו"חות תקופתיים ומידיים), תש"ל-1970 (להלן – דו"חות תקופתיים ומידיים).
"דו"ח הדירקטוריון לתקופת ביניים" - כמשמעותו בתקנה 48 לתקנות דו"חות תקופתיים ומידיים.
 
בדו"ח הדירקטוריון על מצב ענייני התאגיד בשנת הדיווח יובאו הפרטים שלהלן כסדרם בהנחיה זו:
  1. שם המבקר הפנימי בתאגיד, תאריך תחילת כהונתו והכישורים המכשירים אותו לביצוע התפקיד. בתאגיד שאינו מחויב למנות מבקר פנימי מכוח דין, יצויינו הפרטים האמורים בהנחיה זו אם מכהן בו מבקר פנימי, ואם לא מכהן בו מבקר פנימי, תצוינה הסיבות לכך. נפסקה כהונתו של מבקר פנימי בתקופת הדיווח, יפורטו מועד הפסקת הכהונה וסיבותיה;
  2. האם המבקר הפנימי הוא עובד התאגיד או אדם המעניק שירותי ביקורת פנים מטעם גורם חיצוני לתאגיד;
  3. היקף העסקת המבקר הפנימי וצוות העובדים הכפופים לו;
  4. השיקולים בקביעת תכנית הביקורת, השוטפת והרב-שנתית, בתאגיד;
  5. באיזה אופן מתייחסת תכנית הביקורת לתאגידים המהווים החזקות מהותיות של התאגיד;
  6. התקנים המקצועיים המקובלים על פיהם עורך המבקר הפנימי את הביקורת, כאמור בסעיף 4(ב) לחוק הביקורת הפנימית, התשנ"ב-1992, וזאת על פי הודעת המבקר הפנימי;
  7. זהות הממונה הארגוני על המבקר הפנימי;
  8. המועדים בהם הוגש דין וחשבון על ממצאי המבקר הפנימי ליושב ראש הדירקטוריון, למנהל הכללי וליושב ראש ועדת הביקורת, המועדים בהם התקיים דיון בוועדת הביקורת או בדירקטוריון בממצאי המבקר הפנימי, ואם לא התקיים - מדוע;
  9. יצוין האם היקף, אופי ורציפות הפעילות ותכנית העבודה של המבקר הפנימי הינם סבירים בנסיבות העניין ויש בהם כדי להגשים את מטרות הביקורת הפנימית בתאגיד, והאם ניתנה למבקר החופשי גישה חופשית כאמור בסעיף 9 לחוק הביקורת הפנימית התשנ"ב-1992, ובכלל זה, גישה מתמדת ובלתי אמצעית למערכות המידע של התאגיד, לרבות לנתונים כספיים. במידה והיקף, אופי ורציפות הפעילות ותכנית העבודה של המבקר הפנימי אינם סבירים כאמור, או לא ניתנה למבקר הפנימי גישה חופשית כאמור, יינתנו הסברי הדירקטוריון בנדון.
 
בדו"ח הדירקטוריון לתקופת ביניים יובאו הפרטים האמורים בפסקאות (א)-(ז),(ט) לעיל, במידה וחל בהם שינוי מהותי לעומת דו"ח הדירקטוריון על מצב ענייני התאגיד בשנת הדיווח.
 
ההנחיה תיכנס לתוקף ביום 01/01/05 לתקופה של שנה אחת, ולפיכך תיושם גם בדו"ח הדירקטוריון על מצב ענייני התאגיד לשנת 2004. יובהר כי ההנחיה באה בנוסף על חובת הגילוי מכוח סעיף 26א לתקנות דו"חות תקופתיים ומידיים.
 

 

 

____________

[1] תאגיד מדווח כהגדרתו בסעיף 1 לחוק ניירות ערך, התשכ"ח-1968, לאו דווקא חברה ציבורית.
סוג מאמר: 
חקיקה
סיווג מקצועי: 
ביקורת פנימית
  • גירסה להדפסהגירסה להדפסה

דורון יוניסי מבקר פנימי רח' בן יהודה 23 ירושלים - נייד: 050-5400988 טלפון: 02-5400060 פקס: 02-5876665 דוא"ל: office@audit-int.co.il

 

 
ביקורת פנים - Audit Int התמחות המשרד: מגזרים:

     

אודות חבילת ביקורת לתאגיד ביקורת פנימית בחברות ציבוריות  שיווק בפייסבוק
לקוחותינו ביקורת פנימית ביקורת פנימית בחברות פרטיות  שיווק בטוויטר
חוות דעת ומאמרים ניהול סיכונים ביקורת פנימית בחברות ביומד  שיווק ביו-טיוב
שאלות ותשובות ביקורת חקירתית ביקורת פנימית בעמותות  שיווק בדה-מרקר
קריירה / דרושים אכיפה פנימית ביקורת פנימית ברשויות מקומיות  שיוורק בRSS
יצירת קשר     פוליסת ביטוח למבקרי פנים

האתר מופעל על ידי דרך השיווק

כל זכויות שמורות - אין להעתיק, לשכפל או לצלם כל חומר מאתר זה ללא קבלת אישור מראש ובכתב.

כניסת מורשים

ביקורת פנימית דורון יוניסי
[Jump to Top] [Jump to Main Content]